Отражения в бухгалтерском и налоговом учете расходов на ремонт основного средства

Ситуация

ООО "Гамма" занимается оптовой торговлей товарами бытовой химии и применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы".

На балансе организации числится одно основное средство - компьютер, находящийся в ее собственности.

В июне 2013 г. произведен текущий ремонт компьютера (замена видеокарты).

В результате организация понесла затраты:

- на приобретение новой видеокарты - 3500 руб. (включая НДС 533 руб. 90 коп.);

- на оплату услуг индивидуального предпринимателя - специалиста по ремонту компьютеров - 2000 руб. Предприниматель применяет УСН и поэтому НДС к уплате не выставил.

Договор подряда на ремонт компьютера заключен 24 июня 2013 г.

Запчасти приобретены (оплачены) 25 июня 2013 г. и в тот же день переданы в ремонт.

Акт сдачи-приемки ремонтных работ подписан 28 июня 2013 г. Оплата по договору подряда произведена 8 июля 2013 г.

ООО "Гамма" необходимо учесть в налоговом и бухгалтерском учете затраты на произведенный ремонт.

Решение

1. Налоговый учет

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы на ремонт признаются после их фактической оплаты. Поэтому для целей налогового учета бухгалтер организации "Гамма" учтет в расходах по налогу при УСН затраты на оплату работ по ремонту компьютера в июле 2013 г.

В то же время затраты на приобретение видеокарты как материальные расходы он сможет учесть при определении налоговой базы уже в июне 2013 г. - после оплаты видеокарты.

Таким образом, налоговая база по налогу при УСН во II квартале 2013 г. будет уменьшена на материальные расходы в сумме 3500 руб., а в III квартале - на расходы по ремонту основного средства в сумме 2000 руб.

В Книге учета доходов и расходов за II квартал 2013 г. бухгалтер сделает такие записи.


Регистрация Сумма
N п/п дата и номер первичного документа содержание операции доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
... ... ... ... ...
35 Платежное поручение от 25.06.2013 N 17 Запчасти для компьютера переданы для выполнения ремонтных работ - 2966,1
36 Платежное поручение от 25.06.2013 N 17 Перечислен НДС продавцу - 533,9
... ... ... ... ...
Итого за II квартал ... ...
Итого за полугодие ... ...

--------------------------------

НДС по приобретенным запчастям бухгалтер впишет в Книгу учета доходов и расходов отдельной строкой, поскольку суммы НДС по товарам, включаемые в расходы, являются самостоятельным видом расходов согласно пп. 8 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.



В Книге учета доходов и расходов за III квартал 2013 г. бухгалтер сделает следующие записи.

Регистрация Сумма
N п/п дата и номер первичного документа содержание операции доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы
1 2 3 4 5
... ... ... ... ...
55 Платежное поручение от 08.07.2013 N 27 Оплачены работы по ремонту компьютера - 2000
... ... ... ... ...
Итого за III квартал ... ...
Итого за 9 месяцев ... ...

2. Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете затраты на приобретение видеокарты и ремонтные работы учитываются в расходах одновременно - после подписания акта сдачи-приемки выполненных работ.

В июне и июле 2013 г. бухгалтер ООО "Гамма" сделает такие записи.

Содержание операций Дебет Кредит Сумма, руб. Первичный документ
Бухгалтерские записи в связи с осуществлением ремонта в июне 2013 г.
Оприходованы запчасти для ремонта компьютера 10-5 60 2966,1 Отгрузочные документы продавца, Приходный ордер
Отражена сумма НДС, предъявленная по приобретенным запчастям 19 60 533,9 Счет-фактура
Сумма НДС, предъявленная продавцом, включена в стоимость запчастей 10-5 19 533,9 Бухгалтерская справка, Счет-фактура
Запчасти оплачены продавцу 60 51 3500 Выписка банка по расчетному счету
Отражена передача запчастей на сторону 10-7 10-5 3500 Накладная на отпуск материалов на сторону
Стоимость работ по ремонту компьютера признана в расходах на продажу 44 60 2000 Акт сдачи-приемки выполненных работ
Стоимость запчасти, использованной при ремонте, признана в расходах на продажу 44 10-7 3500 Отчет об использовании запасной части
Бухгалтерские записи в связи с осуществлением ремонта в июле 2013 г.
Ремонт компьютера оплачен подрядчику 60 51 2000 Выписка банка по расчетному счету



--------------------------------

В бухгалтерском учете сумму НДС, предъявленную продавцом, плательщик "упрощенного" налога может сразу включать в стоимость приобретенных товаров. Основание - п. 2 ст. 346.11, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ. При этом не нужно предварительно выделять ее на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям". Достаточно закрепить положение об этом в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Учетная политика ООО "Гамма" на 2013 г. не содержит соответствующих положений.


otricatelnoe-davlenie-v-mezhplevralnom-prostranstve-ego-proishozhdenie-i-znachenie-dlya-dihaniya-pnevmotoraks-rol-surfaktanta.html
otricatelnoe-vliyanie-mineralnih-udobrenij-na-okruzhayushuyu-sredu.html
    PR.RU™